Dividendes ir dalībniekiem sadalīta uzņēmuma peļņa, ko izmaksā uz atbilstoša lēmuma pamata. Tās nevar noteikt tikai pēc bankas konta atlikuma vai aizstāt ar privātu pirkumu apmaksu. Pirms izmaksas jāpārbauda peļņas sadales tiesiskie nosacījumi, nodokļi un uzņēmuma naudas vajadzība.
Kā nosaka sadalāmo peļņu
Parastā peļņas sadale balstās uz sagatavotu un apstiprinātu gada pārskatu un dalībnieku lēmumu. Vērtē ne tikai pēdējā gada rezultātu, bet arī iepriekšējo gadu zaudējumus, sadales ierobežojumus un pašu kapitāla stāvokli. Komerclikuma 161. pants nosaka dividenžu aprēķināšanas un izmaksas pamatnoteikumus.
Mazkapitāla SIA jāņem vērā arī tai piemērojamie rezerves veidošanas noteikumi. Ārkārtas dividendes ir atsevišķa procedūra ar papildu nosacījumiem, nevis iespēja pēc katra laba pārdošanas mēneša pārskaitīt īpašniekam naudu.
Ja uzņēmumam kontā ir 20000 €, bet 12000 € saņemti kā avanss vēl neizpildītam pasūtījumam, visa summa nav brīva sadalei. Arī grāmatvedības peļņa var būt klientu parādos, nevis kontā.
Dalībnieku lēmumā vajadzīga skaidra summa
Sagatavo valdes priekšlikumu par peļņas sadali un dalībnieku lēmumu, ievērojot uzņēmuma dalībnieku sastāvu un lēmumu pieņemšanas kārtību. Tajā jābūt nepārprotami saprotamam, kādu summu sadala, kam tā pienākas un kā organizēs izmaksu. Pārbaudi statūtus un daļu tiesības.
Vienam dalībniekam arī nepieciešams dokumentēts lēmums. Pārskaitījuma mērķis “dividendes” nav lēmuma aizvietotājs. Ja izmaksas veiks vairākās daļās, saglabā dalībnieka prasījuma un samaksātā atlikuma uzskaiti.
Vispārējās UIN kārtības piemērs
Pieņemsim, ka SIA pēc vispārējās kārtības aprēķina 4000 € dividendes no peļņas, kurai nav īpašu pārejas noteikumu vai atvieglojumu. UIN aprēķins ir 4000 ÷ 0,8 × 20 % = 1000 €. Uzņēmumam šai sadalei kopā vajag 5000 €.
Fiziskas personas dividendēm, par kurām samaksāts atbilstošs UIN, vispārējā kārtībā piemērojams IIN atbrīvojums, ievērojot tā nosacījumus. Tas nenozīmē, ka jebkura veida dividendes jebkurā saņēmēja situācijā ir bez visiem nodokļu pienākumiem. Var būt nozīme peļņas periodam, rezidencei un gada papildu IIN.
Ja uzņēmums lēmumā par dividendēm jau ierakstījis 5000 €, nedrīkst bez pārbaudes pieņemt, ka šajā skaitlī ietilpst arī 20/80 UIN. Summu formulējumu saskaņo pirms lēmuma parakstīšanas.
Kad var izvēlēties 15 % UIN un 6 % IIN
No 2026. gada noteiktām dividendēm pieejama alternatīva, ja visi dalībnieki attiecīgajā taksācijas periodā ir fiziskas personas. UIN objekta summu dala ar 0,85 un piemēro 15 %, savukārt no aprēķinātajām dividendēm ietur 6 % IIN.
Pie vienāda uzņēmuma 5000 € kopējā budžeta vienkāršotā piemērā UIN ir 750 €, dividendes pirms IIN 4250 €, IIN 255 €, un saņēmējam pārskaita 3995 €. Vispārējās kārtības iepriekšējā piemērā saņēmēja dividendes ir 4000 €. Abi aprēķini neietver iespējamo gada papildu IIN un individuālus izņēmumus.
Alternatīvo likmi nepiemēro automātiski tikai tādēļ, ka tā ir zemāka. Uzņēmumam ar grāmatvedi jāpārbauda tiesības uz izvēli, nodokļu ieturēšana un ziņošana. To nedrīkst pārnest uz ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.
Aprēķina brīdis var būt agrāks par pārskaitījumu
UIN vajadzībām nozīme ir dividenžu aprēķinam attiecīgajā periodā, nevis tikai faktiskajai izmaksai. Naudas pārskaitījumu sadalīšana pa mēnešiem pati par sevi nenozīmē tādu pašu UIN atlikšanu. IIN ieturēšanas un paziņošanas kārtību izvērtē atbilstoši izmantotajam modelim.
Pirms lēmuma pieņemšanas atzīmē trīs datumus: kad lems par peļņas sadali, kad pārskaitīs dividendes un kad būs jāizpilda ar tām saistītie nodokļu pienākumi. Naudu nodokļiem rezervē, lai īpašniekiem neizmaksātu arī valsts budžetam paredzēto daļu.
Kāpēc sadalāmā peļņa un izmaksājamā nauda var atšķirties?
Gada pārskatā redzamā peļņa var būt radusies no pārdošanas, par kuru klienti vēl nav samaksājuši. Uzņēmumam šī peļņa ir uzskaitīta, taču nauda vēl nav kontā. Ja īpašnieki visu iecerēto summu grib saņemt uzreiz, vispirms jāsaprot, no kā uzņēmums segs pārējos tuvāko nedēļu maksājumus.
Var būt arī pretēja situācija: kontā ir nauda no avansa vai aizdevuma, bet šī nauda nav brīvi sadalāma peļņa. Tāpēc pirms dividenžu lēmuma vajag gan grāmatvedības datus, gan maksājumu kalendāru. Katrs no tiem atbild uz savu jautājumu: ko drīkst sadalīt un ko uzņēmums spēj izmaksāt, turpinot izpildīt saistības.
Sagatavo vienu aprēķinu visai iecerētajai sadalei. Tajā parādi lēmumā nosakāmās dividendes, uzņēmuma nodokli, iespējamo ieturējumu no saņēmēja summas un faktisko pārskaitījumu. Tas palīdzēs dalībniekiem salīdzināt vienādu uzņēmuma budžetu un nepārprast, vai sarunā nosauktā summa ir dividendes pirms ieturējuma, saņēmēja nauda vai visas uzņēmuma izmaksas kopā.
Vai pēc izmaksas pietiks naudas uzņēmuma darbam?
Pēc dividendēm uzņēmumam jāturpina norēķināties ar darbiniekiem, piegādātājiem un finansētājiem. Pārbaudi tuvāko nedēļu maksājumus un līgumu ierobežojumus. Formāli pieejama peļņa neatrisina naudas trūkumu.
Sagatavo grāmatvedim peļņas periodu, dalībnieku struktūru, iecerēto summu un izmaksas grafiku. Pirms lēmuma salīdzini peļņu ar naudas plūsmu un atjaunini tuvāko maksājumu plānu.