Uzņēmumu ienākuma nodokli jeb UIN vispārējā SIA režīmā aprēķina par sadalīto un nosacīti sadalīto peļņu. Tas nav vienkārši noteikts procents no katra gada grāmatvedības peļņas. Nodokļa pienākums var rasties arī tad, ja dividendes nemaksā, piemēram, par ar saimniecisko darbību nesaistītiem izdevumiem.
Peļņa uzņēmumā un peļņa īpašniekam
Grāmatvedības peļņa parāda pārskata perioda rezultātu. Kad dalībnieki lemj peļņu sadalīt dividendēs, jāaprēķina ar šo sadali saistītais UIN. Ja uzņēmums peļņu patur darbībai un nav citu nodokļa objektu, nesadalītā peļņa pati par sevi parastai SIA nerada tādu pašu UIN kā dividendes.
Naudas atlikums kontā nav peļņas aprēķins. Kontā var būt klientu avansi, aizņēmums vai nodokļiem paredzēta nauda. Arī pamatlīdzekļa pirkums vai aizdevuma atmaksa nav automātiski attiecīgā perioda peļņas samazinājums tādā pašā apmērā.
Ko nozīmē likme 20 % un koeficients 0,8
Vispārējā UIN likme ir 20 % no nodokļa bāzes. Likuma noteiktā objekta summu bāzes aprēķinam dala ar 0,8. Tāpēc 20 % nedrīkst vienkārši reizināt ar dalībniekam aprēķināto neto dividenžu summu.
Pieņemsim, ka pēc vispārējās kārtības aprēķinātas dividendes 8000 € un piemērā nav atvieglojumu vai citu korekciju. UIN ir 8000 ÷ 0,8 × 20 % = 2000 €. Kopā šī peļņas sadale uzņēmumam nozīmē 10000 €.
To mēdz raksturot kā 20/80 aprēķinu. Nodoklis ir 25 % no šajā piemērā aprēķinātajām dividendēm, bet 20 % no dividendes un UIN kopējās summas. Atšķirīgie procenti rodas tāpēc, ka vienā gadījumā salīdzina ar dividendēm, bet otrā ar visu uzņēmuma sadales budžetu.
Dividendes nav vienīgais nodokļa objekts
UIN likums paredz arī nosacīti sadalītu peļņu. Atkarībā no nosacījumiem nodokļa bāzē var nonākt ar saimniecisko darbību nesaistīti izdevumi, noteikti debitoru parādi, palielināti procentu maksājumi, aizdevumi saistītām personām un citas likumā noteiktas pozīcijas.
Piemēram, uzņēmuma samaksāts īpašnieka privāts pirkums nekļūst par saimniecisku tikai tāpēc, ka rēķinā norādīts SIA nosaukums. Jāizvērtē darījuma būtība, iespējamais personas labums un nodokļu piemērošana. Grāmatvedības izdevumu konta izvēle viena pati nenosaka UIN rezultātu.
Nodokli vērtē par konkrēto periodu, kad objekts radies. Nav droši visus šādus jautājumus atlikt līdz gada pārskata sagatavošanai.
Alternatīva noteiktām dividendēm no 2026. gada
Ja nodokļa maksātāja dalībnieki dividenžu aprēķina taksācijas periodā ir tikai fiziskas personas, likuma 4.² pants ļauj izvēlēties dividendēm alternatīvo 15 % UIN likmi ar koeficientu 0,85. Šīm dividendēm uzņēmums ietur arī 6 % IIN. Alternatīva attiecas uz likumā noteikto dividenžu objektu, nevis visiem SIA izdevumiem vai visiem UIN objektiem.
Pie vienāda 10000 € kopējā sadales budžeta alternatīvas ilustrācijā UIN ir 1500 €, aprēķinātās dividendes 8500 €, ieturamais IIN 510 €, un fiziskā persona saņem 7990 €. Šis piemērs neietver saņēmēja gada papildu IIN iespējamo ietekmi vai citus individuālus apstākļus.
Tāpēc nosaukums “zemāka UIN likme” nav pietiekams lēmuma pamats. Salīdzina kopējo uzņēmuma maksājumu un saņēmēja situāciju. Pirms izvēles grāmatvedis pārbauda arī dalībnieku struktūru, peļņas izcelsmi un deklarēšanas kārtību.
Deklarācijā pārbauda darījumus, nevis tikai bankas kontu
UIN taksācijas periods parasti ir mēnesis. Likums paredz gan deklarācijas iesniegšanas pienākumu, gan noteiktas iespējas neiesniegt to periodā bez apliekamiem objektiem; pārskata gada pēdējam periodam ir īpaši noteikumi. Atsevišķām maksātāju grupām piemēro atšķirīgu kārtību.
Nosaki ar grāmatvedi ikmēneša pārbaudes sarakstu: dividendes, īpašnieku norēķini, aizdevumi saistītām personām un izdevumi, kuru saimnieciskais pamatojums jāprecizē. Deklarācijas termiņš un nodokļa samaksas termiņš nav viens un tas pats.
Kā nepārprast sarunā nosaukto dividenžu summu?
Pirms aprēķina vienojies, ko nozīmē īpašnieka nosauktais skaitlis. Vai tie ir 8000 €, ko paredzēts aprēķināt dividendēs, vai 8000 € visam uzņēmuma maksājumam kopā ar nodokli? Šie varianti nedos vienādu rezultātu. Tāpēc lēmuma projektu un nodokļa aprēķinu sagatavo kopā, lai tajos nebūtu atšķirīgi pieņēmumi.
Šā raksta vispārējās kārtības piemērā 8000 € dividendēm vajadzīgi vēl 2000 € UIN. Uzņēmumam kopā jāparedz 10000 €. Ja kontā ir tikai dividendēm iecerētā summa, nodoklim naudas nepietiks, pat ja peļņas sadale pārējos aspektos ir iespējama. Līdzās summai jāieplāno arī maksājuma datums.
UIN pārbaudē nevajag gaidīt tikai dividenžu lēmumu. Nodod grāmatvedim arī informāciju par īpašnieka norēķiniem un neparastiem uzņēmuma pirkumiem, lai var izvērtēt citus nodokļa objektus. Grāmatvedis nevar droši noteikt darījuma būtību, ja zina tikai bankas maksājumu, bet nezina, kam pirkums izmantots un kāpēc tas veikts.
Ko sagatavot pirms peļņas sadales
Pārbaudi pārskata datus, dalībnieku lēmumu, sadalei pieejamo peļņu un naudu nodokļiem. Naudas plūsmas plānā parādi gan izmaksu dalībniekiem, gan valsts budžetam. Vecas peļņas, ārvalstu dividendēm un atvieglojumiem vajadzīgs atsevišķs aprēķins; vienu vienkāršu piemēru uz tiem nepārnes.