PVN reģistrācija uzņēmumam ir obligāta, ja iestājas Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktie nosacījumi. Vispārējais reģistrācijas slieksnis ir 50 000 € kalendāra gadā, tomēr šis skaitlis nav vienīgais kritērijs. Noteikti ārvalstu darījumi var radīt reģistrācijas pienākumu arī pie maza apgrozījuma.
Kā darbojas 50 000 € slieksnis?
Slieksni vērtē par kalendāra gadu, nevis jebkuriem pēdējiem 12 mēnešiem. Ja iepriekšējā kalendāra gadā jau pārsniegti 50 000 €, kārtējā gadā nevar no jauna izmantot atbrīvojumu līdz šā sliekšņa sasniegšanai.
Aprēķinā ietilpst ar PVN apliekamās preču piegādes un pakalpojumi, kā arī PVN likuma 52. panta pirmās daļas 20., 21., 22., 24., 25. un 26. punktā minētie neapliekamie darījumi. Šos neapliekamos darījumus neiekļauj, ja tiem ir gadījuma raksturs un tie nepārprotami atšķiras no uzņēmuma saimnieciskās darbības. Slieksnī neiekļauj pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu pārdošanas vērtību.
Ja uzņēmums veic tikai minētos neapliekamos darījumus, to vērtības pārsniegums pats par sevi nerada obligātu reģistrāciju. Tāpēc bankas kontā saņemto naudu nedrīkst vienkārši pielīdzināt PVN sliekšņa summai.
Ko maina 55 000 € robeža?
Ja gada darījumu vērtība pārsniedz 50 000 €, bet nepārsniedz 55 000 €, ir iespēja atlikt reģistrāciju un PVN piemērošanu līdz nākamā gada 1. janvārim. Ja 50 000 € pārsniegti līdz novembra beigām, iesniegums jāiesniedz līdz 30. novembrim. Ja slieksnis pārsniegts decembrī, iesnieguma termiņš ir 31. decembris.
Pārsniedzot 55 000 €, kārtība atšķiras atkarībā no tā, vai iesniegums jau iesniegts:
- Pirms iesnieguma iesniegšanas: iesniegums jāiesniedz ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 15. datumam. PVN jāsāk piemērot jau no 55 000 € pārsniegšanas brīža.
- Pēc iesnieguma iesniegšanas: VID jāinformē ne vēlāk kā nākamajā darbdienā. Arī šajā gadījumā PVN piemēro no 55 000 € pārsniegšanas brīža.
Līdz reģistrācijai ar PVN apliekamā vērtība ir darījumu vērtības daļa, kas pārsniedz 55 000 €. To nosaka PVN likuma 34. panta desmitā daļa. Nodokļa aprēķinu nedrīkst atlikt līdz iesnieguma termiņam vai VID lēmumam.
Šīs robežas neatceļ pienākumu reģistrēties agrāk, ja to nosaka citi darījumi. 55 000 € nav visiem uzņēmumiem piemērojams pamatsliekšņa aizstājējs.
Piemērs ar augošu apgrozījumu
Uzņēmuma sliekšņa aprēķinā ietilpstošie darījumi līdz oktobra beigām veido 48 000 €. Novembrī tie palielinās vēl par 4000 € un sasniedz 52 000 €. Pieņemot, ka arī iepriekšējā gadā slieksnis nav pārsniegts un nav citu reģistrācijas pienākumu, iesniegums jāiesniedz līdz 30. novembrim. Ja līdz gada beigām netiek pārsniegti 55 000 €, PVN piemērošanu var sākt nākamā gada 1. janvārī. Ja 55 000 € pārsniedz jau šogad, PVN jāsāk piemērot no pārsniegšanas brīža atbilstoši iepriekš aprakstītajai kārtībai.
Šis ir ilustratīvs piemērs. Reālā uzņēmumā svarīgi korekti noteikt tieši tos darījumus, kas veido slieksni.
Vai ārvalstu pakalpojumiem ir citi noteikumi?
Jā. Piemēram, reklāmas, programmatūras vai citu pakalpojumu saņemšana no ārvalstu uzņēmuma var radīt īpašas PVN saistības neatkarīgi no 50 000 € sliekšņa. Mazajiem uzņēmumiem noteiktos gadījumos ir pieejama īpašā reģistrācijas kārtība, kas nav pielīdzināma pilnam vispārējam PVN režīmam.
Pirms ārvalstu pakalpojuma iegādes noskaidro piegādātāja valsti, tā PVN statusu, pakalpojuma veidu un saņēmēja statusu. Pēc tam izvērtē konkrēto likuma normu vai konsultējies ar VID.
Kā PVN ietekmē cenu?
- gadā PVN standartlikme ir 21 %, bet ne visiem darījumiem tā ir piemērojama. Ja pakalpojuma cena ir 100 € bez PVN un darījumam piemēro standartlikmi, PVN ir 21 € un cena ar PVN ir 121 €.
Pircējam, kuram ir priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības, ekonomiskā ietekme var būt atšķirīga nekā privātpersonai. Taču reģistrēšanās PVN maksātāju reģistrā pati par sevi nenozīmē tiesības atskaitīt priekšnodokli par jebkuru pirkumu.
Ko uzņēmumam darīt praktiski?
Vismaz reizi mēnesī pārskati kalendāra gada sliekšņa aprēķinā iekļaujamos darījumus, ārvalstu pakalpojumus un prognozi līdz gada beigām. Ja tuvojas robežvērtībai vai sākti pārrobežu darījumi, pārbaudi reģistrācijas nosacījumus VID materiālos pirms darījuma, nevis tikai pēc gada beigām.
Summas ar nodokli un bez tā salīdzini PVN kalkulatorā. Ja plāno MUN režīmu, izlasi arī par MUN un īpašās PVN reģistrācijas nosacījumiem.