Mikrouzņēmumu nodoklis (MUN) ir nodokļu režīms, kurā nodokli aprēķina no saimnieciskās darbības apgrozījuma, nevis no peļņas. Tas nozīmē, ka izdevumi nesamazina summu, no kuras aprēķina MUN. Šādu režīmu ir vērts salīdzināt ar vispārējo nodokļu režīmu, īpaši tad, ja darbībai nepieciešami regulāri materiālu, aprīkojuma vai ārpakalpojumu pirkumi.
Kāda ir MUN likme?
- gadā MUN likme ir 25 % no apgrozījuma, neatkarīgi no tā lieluma. Apgrozījums šajā aprēķinā ir ieņēmumi no saimnieciskās darbības, nevis atlikums pēc izmaksu segšanas.
Piemērs. Pakalpojumu sniedzējs ceturksnī saņem 6000 € un iztērē 1500 € par darbam vajadzīgiem pakalpojumiem un materiāliem. MUN ir 6000 × 25 % = 1500 €. Pēc nodokļa un minēto izdevumu samaksas paliek 3000 €. Tas nav universāls neto ienākuma aprēķins, jo nav ņemtas vērā citas iespējamās izmaksas un saistības.
Ja tie paši 6000 € ieņēmumu būtu gūti ar 4500 € saimnieciskās darbības izdevumiem, MUN joprojām būtu 1500 €. Tāpēc uzņēmējdarbībā ar zemu uzcenojumu šis režīms var radīt lielu slogu salīdzinājumā ar naudu, kas paliek pēc izdevumiem.
Kas ir ietverts MUN?
VID skaidro, ka MUN ir vienots maksājums, kas ietver mikrouzņēmuma īpašnieka iedzīvotāju ienākuma nodokli un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas par īpašnieku. Tas nenozīmē, ka jebkuras iespējamās saistības, piemēram, par darbinieku darba algu vai atsevišķiem darījumiem, automātiski ir segtas ar šo vienu maksājumu. Darbinieku atalgojumam atsevišķi jānošķir bruto alga, neto alga un darba devēja izmaksas.
Kas var izmantot MUN?
MUN var izvēlēties individuālais komersants, individuālais uzņēmums, zemnieku vai zvejnieku saimniecība un fiziska persona, kas VID reģistrēta kā saimnieciskās darbības veicēja. SIA, arī mazkapitāla SIA, šo režīmu izvēlēties nevar.
Jāatbilst arī pārējiem MUN nosacījumiem: paredzamais apgrozījums nepārsniedz PVN reģistrācijas slieksni un nav plānots reģistrēties vispārējā PVN kārtībā pirms šā sliekšņa sasniegšanas. Reģistrācija vispārējā PVN kārtībā ar MUN nav savienojama. Kopš 2025. gada 1. jūlija ir izņēmums personām, kas reģistrējas PVN likuma 139.² pantā noteiktajā īpašajā kārtībā.
Ja tiek pirkti pakalpojumi no ārvalstīm vai veiktas pārrobežu piegādes, pirms MUN izvēles jāpārbauda PVN reģistrācijas pienākums. Mazs apgrozījums vien negarantē, ka PVN jautājumu var ignorēt.
Kā notiek MUN deklarēšana un samaksa?
Parastajā kārtībā MUN deklarāciju par ceturksni, kurā bijis apgrozījums, iesniedz VID EDS līdz nākamā mēneša 15. datumam. Nodokli samaksā vienotajā nodokļu kontā līdz šā mēneša 23. datumam. Piemēram, par trešo ceturksni deklarācijas termiņš ir 15. oktobris, bet samaksas termiņš ir 23. oktobris.
Alternatīva ir saimnieciskās darbības ieņēmumu konts (SDI konts). Tas ir īpašs norēķinu konts, ar kuru MUN aprēķināšana, deklarēšana un samaksa notiek automātiski. Šajā gadījumā nav pašam jāiesniedz parastā MUN ceturkšņa deklarācija un atsevišķi jāsamaksā nodoklis.
SDI kontā jāieskaita visi saimnieciskās darbības ieņēmumi, arī skaidrā naudā saņemtie. Personiskos līdzekļus no tiem nodala, jo no kontā ieskaitītās naudas automātiski aprēķina MUN. Konta izmantošana ir brīvprātīga, un tā jāpiesaka VID noteiktajā kārtībā.
Kad MUN var nebūt piemērots?
MUN jāizvērtē piesardzīgi, ja būtisku ieņēmumu daļu veido preču vai materiālu pašizmaksa, ja uzņēmējdarbība regulāri strādā ar nelielu peļņas maržu vai ja nepieciešams plašāks PVN režīms. Režīma administratīvā vienkāršība nav tas pats, kas mazākais nodokļa maksājums.
Lēmumam sagatavo gada prognozi: ieņēmumi, faktiski nepieciešamie izdevumi, PVN darījumi un plānotās izmaiņas darbībā. Salīdzini MUN ar vispārējā režīma nodokļu aprēķinu, ņemot vērā arī sociālās apdrošināšanas aspektus.
Ja izmanto ārvalstu reklāmas vai programmatūras pakalpojumus, pārbaudi PVN reģistrācijas nosacījumus. Ieņēmumu un izdevumu prognozei izmanto gada budžeta rokasgrāmatu.