Reģistrēts saimnieciskās darbības veicējs vispārējā kārtībā maksā IIN un pašnodarbinātā sociālās iemaksas. Aprēķins atšķiras no mikrouzņēmumu nodokļa režīma. Pirms salīdzināt likmes, jānoskaidro izvēlētais režīms, mēneša peļņa, citi gada ienākumi un personas sociālās apdrošināšanas statuss.
Apgrozījums nav tas pats, kas ienākums nodokļa aprēķinam
Vispārējā kārtībā sāk ar ieņēmumiem un atbilstoši noteikumiem atzīstamiem saimnieciskās darbības izdevumiem. Ja mēnesī saņemti 2200 € un pamatoti attiecināmie izdevumi ir 1000 €, vienkāršotajā piemērā mēneša ienākums pirms sociālajām iemaksām ir 1200 €. Izdevumu dokumenti un to saikne ar darbu ir jāsaglabā.
MUN maksātājam aprēķina pamats ir apgrozījums, un pirkumi nodokļa bāzi nesamazina tāpat kā vispārējās kārtības peļņas aprēķinā. Vairāk par atbilstību šim režīmam ir MUN skaidrojumā. Tāpēc ar likmju procentu salīdzināšanu nepietiek: vispirms jāaprēķina, no kuras summas katrā režīmā nodokli maksā.
Vispārējās sociālās iemaksas 2026. gadā
Parastam pašnodarbinātajam vispārējā likme ir 31,07 %. Ja mēneša ienākums sasniedz vismaz 780 €, iemaksas ar šo likmi veic no izvēlēta objekta, kas nevar būt mazāks par 780 €. No atlikušās ienākuma daļas veic 10 % iemaksas pensiju apdrošināšanai.
Ja mēneša ienākums ir mazāks par 780 €, vispārējā aprakstītajā kārtībā veic 10 % pensiju iemaksas no šā ienākuma. Pensionāriem un noteiktām citām personu grupām ir atšķirīgas likmes un nosacījumi. 780 € ir 2026. gada rādītājs, ko nevar automātiski lietot turpmākajiem gadiem.
No 2026. gada pašnodarbinātajam par periodu, kurā tas nav darba ņēmējs, vairs neaprēķina iepriekš piemērotās minimālās obligātās iemaksas par ienākumu zem minimālās algas. VSAA skaidro, ka par 2026. gada plānotajiem ienākumiem attiecīgais apliecinājums vairs nav jāiesniedz. Tas neatceļ iepriekš aprakstītās iemaksas no faktiskā ienākuma, un situācija, ja persona ir arī darba ņēmējs, jāvērtē atsevišķi.
Sociālo iemaksu piemērs pie 1200 € ienākuma
Pieņemsim, ka personai piemērojama 31,07 % likme un tā izvēlas 780 € pilno iemaksu objektu. Piemērs neattiecas uz pensionāra vai citu īpašu statusu.
- 780 × 31,07 % = 242,35 €.
- Ienākuma atlikums: 1200 − 780 = 420 €.
- Pensiju iemaksas par atlikumu: 420 × 10 % = 42 €.
- Kopā šā mēneša piemērā: 284,35 €.
Šis nav visu mēneša nodokļu gala aprēķins. IIN nosaka gada deklarācijā, un faktiskā situācija var ietvert citus ienākumus, atvieglojumus vai specifisku izdevumu uzskaiti. Izvēloties summu, no kuras veikt pilnās sociālās iemaksas, apsver arī savu sociālo aizsardzību. Mazākais tuvākais maksājums nav vienīgais šā lēmuma apsvērums.
IIN vērtē kopējos gada ienākumos
Vispārējā kārtībā saimnieciskās darbības ienākumu iekļauj gada ienākumu deklarācijā. IIN progresīvā pamatlikme ir 25,5 % gada ienākuma daļai līdz 105300 €, bet pārsniegumam 33 %. Atbilstoši noteikumiem vērtē neapliekamo minimumu, atvieglojumus un attaisnotos izdevumus, tostarp pašnodarbinātā veiktās sociālās iemaksas.
2026. gada vispārējais neapliekamais minimums ir 6600 € gadā, taču to nevar izmantot vēlreiz pilnā apmērā katram atsevišķam ienākumu avotam. Ja cilvēkam ir arī darba alga, gada aprēķinā jāņem vērā kopējā situācija. Noteiktam kopējam gada ienākumam virs 200000 € var piemērot arī papildu 3 % IIN.
Gada saimnieciskās darbības IIN avansa maksājumi šajā vispārējā kārtībā nav paredzēti. Tas nenozīmē, ka visu gada laikā saņemto naudu var iztērēt: paredzamajam nodoklim laikus veido rezervi.
Deklarāciju un maksājumu kalendārs
Pašnodarbinātā ziņojumu par iepriekšējo ceturksni vispārējā kārtībā iesniedz līdz nākamā mēneša 17. datumam, bet iemaksas veic līdz 23. datumam. Gada IIN deklarācijas periods un samaksa atkarīgi arī no ienākumu apmēra un aprēķinātā nodokļa. Kalendārā pārbaudi brīvdienu ietekmi un savu EDS informāciju.
PVN pienākumi ir atsevišķs jautājums. Tie var rasties ne tikai sasniedzot vietējā apgrozījuma robežu, bet arī noteiktos pārrobežu darījumos. Ārvalstu reklāmas vai programmu pirkumus izvērtē pirms rēķina saņemšanas.
Kā nodalīt darbam un nodokļiem paredzēto naudu?
Pēc klienta maksājuma visa kontā ienākusī summa vēl nav personiskām vajadzībām pieejama nauda. Daļa būs jāizlieto materiāliem, programmām un citiem darba izdevumiem, bet daļa jāparedz nodokļiem. Sagatavo mēneša pārskatu, kurā šīs summas redzamas atsevišķi, pat ja naudu glabā vienā kontā.
Raksta piemērā no 2200 € ieņēmumiem pēc 1000 € attiecināmo izdevumu atskaitīšanas paliek 1200 € pirms sociālajām iemaksām. Aprēķinātie 284,35 € vēl neietver visu gada IIN situāciju. Tāpēc atlikumu pēc šā maksājuma nevar automātiski uzskatīt par galīgo summu, ko drīkst iztērēt, nedomājot par turpmākajiem nodokļiem.
Ar grāmatvedi vai pēc sava pamatota aprēķina regulāri atjaunini paredzamo gada nodokli. Ja vienlaikus saņem algu vai citus ienākumus, iekļauj arī šo informāciju. Rezervei jābalstās uz konkrētajiem datiem, nevis uz vienu internetā atrastu procentu, kuru bez pārbaudes atņem no katra klienta maksājuma.
Ko pierakstīt katru mēnesi
Saglabā ieņēmumus, pamatotos izdevumus, katra mēneša ienākumu un sociālo iemaksu aprēķinu. Atsevišķi novērtē gada IIN rezervi un PVN jautājumus. Naudas plūsmas plānā nodokļu summas parādi to paredzamajos samaksas datumos, lai gada deklarācija neradītu neplānotu iztrūkumu.